资产的账面价值与计税基础不一致时，会产生暂时性差异或者非暂时性差异，本文只讨论暂时性差异。资产的账面价值是按照会计准则计算的资产价值，而计税基础是按照税法规定计算的资产价值。暂时性差异是所得税会计中的一个重要概念，也是所得税会计核算的基础，因此，深刻理解账面价值与计税基础，以及两者的差额所产生的暂时性差异是掌握所得税会计核算方法的重要前提。暂时性差异在资产核算中的9种情况主要表现在：存货；应收账款；固定资产；无形资产；金融资产；投资性房地产；长期股权投资；广告费；未弥补的亏损。最后两种比较特殊。
（1）存货。存货计算账面价值时会考虑存货跌价准备，而税法不认可跌价准备，所以两者会产生暂时性差异。
（2）应收账款。应收账款计算账面价值时会考虑坏账准备，而税法不认可坏账准备，所以两者会产生暂时性差异。
（3）固定资产。以各种方式取得的固定资产，初始确认时入账价值基本上是会被税法认可的，即取得时其入账价值一般等于计税基础。固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自：折旧方法；折旧年限；固定资产减值准备。折旧方法和折旧年限影响折旧，从而影响固定资产的账面价值，会计与税收处理在这两方面的不同必然会产生账面价值与计税基础之间的差异，而固定资产减值准备税法是不认可的，所以这三个因素最终会导致固定资产账面价值与计税基础不同，从而产生暂时性差异。
（4）无形资产。与固定资产类似，也是摊销方法，摊销年限与无形资产减值准备会导致无形资产的暂时性差异。但内部研究开发形成的无形资产，税法有特殊规定，除制造业以外的企业（且不属于烟草制造业企业），企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
上述规定导致无形资产产生暂时性差异，但自行研发的无形资产研发过程中资本化研发支出在会计与税法上的差异，不是产生于企业合并，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
（5）金融资产。这里的金融资产主要是指以公允价值计量的金融资产（其他债权投资，交易性金融资产，其他权益工具投资）。由于公允价值变动导致金融资产账面价值发生了上下波动，而税法不认可公允价值变动，因此必然会产生账面价值与计税基础之间的暂时性差异。需要注意的是，由暂时性差异（应纳税或者可抵扣）导致确认递延所得税负债或者递延所得税资产时，只有其他债权投资和交易性金融资产这两项资产会确认递延所得税费用，其他权益工具投资并不确认递延所得税费用，而是确认其他综合收益。原因在于其他权益工具的公允价值变动并不影响损益，与所得税费用没有关系。
（6）投资性房地产。如果是以历史成本计量的投资性房地产，由于核算方法与固定资产类似，其产生暂时性差异的原因也和固定资产类似（即折旧方法，折旧年限和减值准备），如果是以公允计量的投资性房地产，由于核算方法与交易性金融资产类似，所以持有投资性房地产过程中产生暂时性差异的原因也和交易性金融资产相似，主要由公允价值变动引起。
（7）长期股权投资。按照会计准则规定可以分别采用成本法及权益法进行核算。税法中对于投资资产的处理，要求按规定确定其成本后，在转让或处置投资资产时，其成本准予扣除。因此，税法中对于长期股权投资并没有权益法的概念。
长期股权投资取得以后，如果按照会计准则规定采用权益法核算，则一般情况下在持有过程中随着应享有被投资单位净资产份额的变化，其账面价值与计税基础会产生差异。如果企业拟长期持有该项投资，即使存在税会差异也无法转回，所以在这种情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
（8）广告费。广告费并不是一种资产，也不是负债，为什么要归类为资产类的暂时性差异，这是因为广告费是一种支出，税法对这项支出有特殊规定，就是一般企业允许抵扣这项支出的限额不能超过当年营业收入的15%（特殊的是30%），未抵扣完的可以递延，即将来可以抵扣，将来抵扣意味着可以给企业带来未来的经济利益流入，这与资产的定义比较类似，所以广告费（就是将来可以抵扣的广告费）归类为资产类的暂时性差异。将来可以抵扣，意味着产生了可抵扣暂时性差异，导致递延所得税资产增加，记入递延所得税收益。
（9）未弥补的亏损。未弥补的亏损归类为资产的暂时性差异的理由与广告费很类似，其主要原因是未弥补的亏损将来弥补时，会少交所得税，意味着将来有经济利益的流入，所以也与资产类的定义很类似。未弥补的亏损将来可以弥补，说明将来交的所得税减少了，意味着产生了可抵扣暂时性差异，同样导致递延所得税资产增加，记入递延所得税收益。
以上9种类别是资产类产生暂时性差异的常见情况，本文只是简短的梳理了一下，至于这9种类别具体如何进行所得税会计核算，如何进行账务处理，需要在另外的文章中逐一进行详细的论述。
